从表面上看，这种会计核算方法的变更，不会引起零户管理单位与财政专户之间往来款项账实不符，但事实不然，在2002年7月前，当零户管理单位收取的往来款项或代管资金缴存财政专户后，财政专户没有全额拨回的情况下，后期款项拨回时，如果只简单地按照会计变更后的方法记账，即全部冲减“其他应收款——财政专户”科目余额，缺少过渡期间业务衔接的话，就会出现如前所述的账实不符情况。

二、收入报账单填写不当，会计账务处理不正确

单位收取往来款项或代管资金缴存财政专户时，在财政专户专用缴款书“收费项目代码及名称”栏以“代管资金”填列,向会计中心收入报账时，没有正确填写收入报账单，本应在“代管资金”栏填写，却在“预算外资金”栏填写；核算会计账务处理时，本应根据单位收入票据和财政专户缴款书审核“单位收入结算单”并账务处理：“借：应缴财政专户——代管资金（往来款），贷：应缴财政专户款——代管资金（往来款）；同时记，借：其他应收款——财政专户，贷：往来款项科目（代管资金）”。但是，部分核算会计由于没有认真审核单位收入报账业务，只是根据“单位收入结算单”的“预算外资金”进行账务处理：“借：应缴财政专户款—预算外资金，贷：应缴财政专户款——预算外资金”。

单位将上述款项由财政专户申请拨回时，以代管资金或往来款项填写“预算外用款计划审核表”，财政专户据实审核并以代管资金予以拨款，核算会计根据财政专户拨款凭证进行账务处理：“借：银行存款，贷：其他应收款——财政专户”。

这样，由于单位报账员收入报账单填写不当，核算会计审核时把关不严，账务处理时，没有将该笔往来款项或代管资金记入“其他应收款——财政专户”科目借方增加，但财政专户拨回时，却根据财政拨款凭证冲减了“其他应收款——财政专户”科目数额，最终导致“其他应收款——财政专户”账面余额与财政专户余额不一致。

三、收入票据报账不及时，单位账面往来款记账滞后

单位将所收取的代管资金或往来款项缴存财政专户后，所取得的财政专户缴款书和相关收入票据长期不向县会计中心报账。需要用款时，不经过会计中心相关核算申请，由单位报账员凭“预算外用款计划审核表”直接向财政专户申请用款，财政专户已根据银行核讫过的财政专户缴款书登记相关单位账目，在单位该笔往来款项或代管资金确有余额的情况下，直接核拨款项。这样，由于收入票据没有及时报账，在某个特定时间段，会计中心账面的“其他应收款——财政专户”账面余额就会小于财政专户实有余额，甚至出现单位“其他应收款——财政专户”账面余额负数的情况。

四、基建借款管理不统一，资金直划缺少记账凭证

对于有基建项目的单位，其基建借款划拨管理程序应是：由单位开具借据并缴存财政专户，然后经单位向财政局相关职能股室申请，填写“预算外用款计划审核表”，将基建借款由财政专户划转至基建专户，需要用款时，再由单位向财政局综合股申请，填写“结算凭证”，将基建借款由基建专户拨付至会计中心的单位基建账套。在财政专户将基建借款直接划转至基建专户时，单位报账员应将财政局相关职能股室核签的“预算外用款计划审核表”和财政局综合股核批的“结算凭证”及时传递给会计中心，核算会计据此账务处理：“借：其他应收款——基建专户（综合股），贷：其他应收款——财政专户”。但在实际工作中，部分单位的基建借款没有按上述程序管理，有的不通过财政专户直接将款项纳入基建专户管理，有的在由财政专户向基建专户划款时，手续不完备，使本应取得的“预算外用款计划审核表”、“结算凭证”等原始凭证无法取得，会计中心核算会计缺少记账依据，使“其他应收款——财政专户”与“其他应收款——基建专户”之间的往来不清，相互挤占，引起零户管理单位与财政专户之间往来款账实不符。

由此可以看出，形成零户管理单位与财政专户间往来款项账实不符的原因是多方面的，既有会计中心业务处理不当的原因，也有单位报账员收入报账不及时、不规范方面的原因。因此，为准确搞好会计核算，确保单位会计资料真实、准确，还需要零户管理单位、会计中心、财政局相关职能股室的业务人员共同努力、相互配合才能完成。在今后的工作中，会计业务人员应注意以下几方面工作：一要定期清理核对。单位报账员应根据“债权债务登记簿”，主动与财政专户定期核对账目，取得财政专户签章后的余额核对情况表，发现不一致，及时查找原因，并经单位财务负责人审批后，报会计中心办理账务调整手续。二要规范收支报账。单位各项收入要足额缴存财政专户，同时应及时向会计中心报账，对于委托财政专户直接划款业务，相关职能股室要严格手续，出具有关凭证，单位报账员应将相关票据及时传递给会计中心相关核算会计。三要准确账务处理。会计中心核算会计除了要及时记账外，还应对单位报账员报来的收入票据严格审核，特别是单位往来款项的收付业务，要区分单位收入资金的性质、类别，准确进行账务处理。