一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分;横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。
我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。
二、税收立法权的划分
（一）税收立法权划分的种类
我国税收立法权的划分方式为：根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级，这是一种传统的划分方法，我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
（二）我国税收立法权划分的现状
第一，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。其中，中央税是指维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种，具体包括消费税、关税、车辆购置税等。中央和地方共享税是指同经济发展直接相关的主要税种具体包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。地方税具体包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等。
第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。
三、税收执法权的划分
1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。
2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
（一）税款征收权
1.税款征收权限的划分
注意：
（1）除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。
（2）经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。
（3）涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。
（4）在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。
2.税务机构设置
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
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省级 |
省以下级 |
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国家税务局 |
国家税务总局垂直领导 |
上级税务局垂直领导 |
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地方税务局 |
地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 |
上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 |
3.税收征收管理范围的划分-关注
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征收机关 |
征收税种 |
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国税局系统 |
增值税，消费税，车辆购置税，铁道、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税，海洋石油企业所得税、资源税，证券交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分【2008年10月9日暂免征收个人所得税中对储蓄存款利息所得】， |
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地税局系统 |
营业税、城建税（国税局征收的除外）、个人所得税（国税局征收的除外）、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 |
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地方财政部门 |
地方附加、契税、耕地占用税（大部分地区） |
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海关系统 |
关税、行李和邮递物品进口税、进口环节负责代征增值税和消费税 |
【重点考题】下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的有（ ）。【答案】ABC
A.国内增值税 B.消费税 C.中央企业所得税 D.印花税
【经典例题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（ ）。
A.个体户的增值税 B.进口环节的消费税
C.中央企业的房产税 D.2008年注册的地方企业的企业所得税
【答案】C
【解析】选项A、D归国税局系统征收管理，选项B由海关征收管理。
4.中央政府与地方政府税收收入划分-关注
1.中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2.地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
3.中央政府与地方政府共享收入主要包括：
（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。
（2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
（3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。
（4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
（5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。
（6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
（7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。
【重点考题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ）
A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.矿产品的资源税
【答案】AC
（二）税务检查权
（三）税务稽查权
（四）税务行政复议裁决权
（五）其他税收执法权
主要是税务行政处罚权包括：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
