Jangogo : 

几乎每年企业审计高峰,我们都会接到客户的电话说:损益表的累计数和总账中的累计数不相等。

其实 两者没有任何联系,是不同的概念,虽然一般情况下会相等,而实际上是没有必然性的。

我举一个例子来说明这个问题:

假设A公司 2010年整年只发生了 如下业务:

2010年4月1日,销售产品给B客户,销售收入100万(客户给现金),因此我们做了一张销售凭证,分录如下:

借    现金                   100万

贷    主营业务收入   100万

2010年4月2日,B客户说产品有问题,全额退货,我们退回100万现金给客户,问题就这个退货业务上,因为类似这样的凭证分录有两种方式:

第一种做法:  借 现金                  -100万

                      贷 主营业务收入 -100万

 

第二种做法: 借 主营业务收入 100万

                       贷 现金                  100万

在第一种做法下,总账和明细账上,主营业务收入 4月份的本月数、累计数都为 0

在第二种做法下,总账和明细账上,主营业务收入 4月份的本月数、累计数都为 100万

而无论是哪一种凭证做法,在损益表里面本月数和累计数都为 0

 

上面的两个图很清楚的表明了这种情况。

提出这个疑问的用户其实是 对会计基本概念 认识不够透彻导致的,其实 损益表 里面所说的累计数是指 累计发生数(实际的业务发生数,借贷合计后的),

而账簿中的累计数是指特指的借方累计或者贷方累计,是必须指明借贷方向的。

 因此账簿和损益表中的 “累计数”“本月数”其实不是一个概念,也没有必须相等的必然性。

但是实际工作中居然有审计人员或者会计师,居然也连这个问题也搞不清楚,还说客户的账目有问题,笔者就碰到过多次这样的审计师,这样的会计业务水平还做“审计师”或者“会计师”,笔者真真“⊙﹏⊙b 汗”一个

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