（一）教育费附加概述

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。

（二）计算：

应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×3%

【考题·不定项选择题】（2010年考试新增题型，8分，涉及本章4分）

某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：

（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；

（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；

（3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；

（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。

已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答下列第1－4小题。

1.（暂略）该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（　）

A.2009年9月5日

B.2009年9月10日

C.2009年9月15日

D.2009年9月30日

『正确答案』D

【提示】该考点属于第六章知识点。

2.（暂略）该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（　）

A.税务登记证件

B.经办人员身份证明

C.法定代表人身份证明

D.财务印章或发票专用章印模

『正确答案』ABD

【提示】该考点属于第六章知识点。

3.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（　）。

A.门票收入和索道收入按照“服务业—旅游业”申报缴纳

B.观光电车收入按照“服务业—租赁业”申报缴纳

C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳

D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳

『正确答案』D

『答案解析』因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按“文化体育业”税目征税；索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入按“服务业——旅游业”税目征税。

4.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（　）。

A.营业税1145元

B.营业税1575元

C.城市维护建设税和教育费附加114.5元

D.城市维护建设税和教育费附加157.5元

『正确答案』BD

『答案解析』旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。所以该企业应缴纳的营业税＝（3500－1000－500－350－600）×30×5%＝1575（元），应缴纳的城建税及教育费附加＝1575×（7%＋3%）＝157.5（元）。