地勘单位编报现金流量表的必要性

　　现行《地质勘查会计制度》是1996年由财政部发布实施的，虽然主要依据是1993年发布实施的《企业会计准则》（基本准则）；而《企业会计准则———现金流量表》（具体准则）是1998年发布的；显然，制定地勘会计制度的当时，没有考虑编报现金流量表的前提条件；《企业会计准则———现金流量表》发布后，地勘单位正处在属地化管理的隶属关系变革过程，在此期间有关部门大概也无暇顾及一份会计报表的取舍问题。那么现在的地勘单位有没有编报现金流量表的必要性呢？对此，笔者提一些粗浅意见，供地勘单位和有关管理部门参考。

　　1.在市场经济条件下，地勘单位编报现金流量表是策划经营与开发的必要。地勘单位历来是事业单位企业化管理，但改革开放前，属于计划经济体制下的企业化管理，传统的经费来源是国家财政事业费拨款，较多的是考虑事业经费的合理安排，以达到增产节约的目的。改革开放以来，地勘单位不断深化改革，大力发展地质市场，积极承担社会地质勘查工作，广泛开展多种经营项目，多渠道扩大社会创收力度；因此，已具有较大的社会化经营程度，一般地勘单位吸收国家地勘费拨款额度与社会创收额度（毛收入）的比例关系，可达到1∶4，甚之有的达到1∶8的程度。除了地质项目承包应当得到的地勘费（属于正常的业务经营收入）外，地勘费拨款已相当于“补贴收入”的性质。说明地勘单位对社会主义市场经济的适应性不断增强，企业化经营程度不断提高。随着地勘单位企业化经营管理的推进，并考虑其进一步开发和发展取向，地勘单位的经营者、主管部门的管理者，就必然需求以现金净流量———这一现实可信的会计信息，去评估其支付能力、周转能力、偿债能力、投资能力、开发能力、发展趋势等方面的情况，科学合理地进行资金运营，并为未来的经营发展作出正确的决策。

　　2.地勘单位为正确地进行绩效考核，排除权责发生制计算基础固有的某些风险因素和估计因素的缺陷。为此有必要融入现金流量的考核指标，所以，也需要编报现金流量表。近年来地勘单位主管部门每年对地勘单位要进行绩效考核，虽然考核内容比较丰富，但是存在比较侧重的是对其所实现的“经济总量”（按权责发生制计算基础所计算的各项收入总量）和“节余与收益”的实现程度，而缺少现金流量指标的考核、制约与牵动。所以，不难发现一些地勘单位“经济总量”完成的可观，“节余与收益”也符合考核要求，可是却发不出工资、报不了药费、还不了债务、缺少应有的资金周转能力，甚至隐亏现象严重。虽然资金十分紧张，却说不清明晰理由。如果编报现金流量表，就可以从现金流量的分类、分项的具体内容上进一步得知：究竟是对外创收利润率太小；还是应收款项回收率过低；是否某项投出资金不当，或是存货积压沉淀等方面的问题，可以得出比较直观、明晰、量化的会计信息。所以，融入现金流量考核指标，不但得以正确进行地勘单位的绩效考核，特别是还可以“挤出”某些收支指标中的“水分”；并能找出症结所在，以便对症下药，进一步改进经营管理。

　　3.现金流量表的分析作用，也显示编报的必要性。现金流量表作为资产负债表、利润表的重要补充，可以从收付实现制的角度，提供的各类别（经营活动、投资活动、筹资活动）、各项目的现金流量信息，从而，可以做出现金流量信息的多种分析，如：现金流量的结构分析（流入结构分析、流出结构分析）、现金流量的趋势分析（定基趋势动态分析、环比趋势动态分析）、偿债能力分析、净利润现金比率分析、销售（劳务）收入净现率分析等。这些会计信息的认真分析与充分使用，对于已经进入企业化管理和逐步向社会化发展的地勘单位来说，应该说是非常必要的；对于加强资金管理，改进经营状况，提高市场竞争能力，有效地开拓发展地质市场和多种经营等，都具有十分积极的作用。总之，诸多方面的意义与作用，都可说明地勘单位编报现金流量表的必要性。