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    【会计知识】关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知

    税总所便函[2017]5号

     

    各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局所得税处:

      为落实《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号,以下简称“97号公告”)有关年末汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》(以下简称“汇总表”),并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关;根据汇总表填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》(以下简称“归集表”),企业在年度纳税申报时随申报表一并报送等要求,现就2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题通知如下:

      一、“归集表”的填报

      按照97号公告要求,“归集表”作为《企业所得税年度纳税申报表》的附表,在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中增加“归集表”的表单名称和选择填报情况。相关企业在填报“归集表”的同时仍应填报《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014,以下简称“明细表”),“明细表”的填报以及“归集表”的校验规则如下:

      1.“明细表”的“研发项目明细”可以不再填报;

      2.“明细表”的“合计”行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额”等于“归集表”的序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”;

      3.“明细表”的“合计”行的第18列“无形资产本年加计摊销额”等于“归集表”的序号10.1“其中:准予加计扣除的摊销额”;

      4.“明细表”的“合计”行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”等于“合计”行的第14列加上第18列。

      上述事项已向金税三期提出业务需求。

      二、 年度财务会计报告附注和汇总表的采集

      按照《财政部关于印发修订〈企业会计准则第30号——财务报表列报〉的通知》(财会〔2014〕7号)等国家财务会计制度的要求和97号公告的规定,已向金税三期提出《年度财务会计报告》采集中增加附注及相关表单和“汇总表”的业务需求。

      三、相关工作要求

      (一)各地应当按照上述要求及时调整纳税人企业所得税年度申报和年度财务会计报告采集等相关软件,确保纳税人纳税申报和年度财务会计报告采集工作的顺利开展。

      (二)在对纳税人和税务机关内部进行汇算清缴辅导时,应当广泛辅导宣传“企业所得税年度纳税申报表”和“年度财务会计报告附注”的相关变化。

      (三)对于涉及研究开发项目较多的纳税人,主管税务机关可以采取提供批量导入等有效方式帮助纳税人报送“汇总表”等。

      (四)在事中补充指标、事后各类风险指标模型设计过程中,各单位应当充分运用“归集表”、“汇总表”和“年度财务会计报告附注”的相关内容。

    国家税务总局所得税司

      2017年1月23日


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    xuheping 1 等级:5级 积分:830 2017-02-24 15:44
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    【会计知识】纳税人因自然灾害取得的财产保险赔款是否缴纳增值税

               编者按:在实务中,现在越来越多地企业购买财产保险,那么纳税人获得财产保险赔款如何缴纳增值税,你是否先猜猜该如何缴纳呢?

    案例概况

           南方吉祥有限公司(以下简称“吉祥公司”)是增值税一般纳税人,2017年2月因自然灾害从泰康保险公司获得保险派款3000万元。问吉祥公司收取的保险赔款如何缴纳增值税?

    税务分析  

          一、政策依据

         《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )。

          二、税务分析

           (一)判断一项经济行为是否缴纳增值税的标准

          《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )第一条规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

           根据以上规定,确定一项经济行为是否需要缴纳增值税,根据《营业税改征增值税试点实施办法》,除另有规定外,一般应同时具备以下四个条件:⑴应税行为是发生在中华人民共和国境内;⑵应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动;⑶应税服务是为他人提供的;⑷应税行为是有偿的。

          (二)纳税人因自然灾害取得的财产保险赔款不缴增值税      

          《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )(附加2:营业税改征增值税试点有关事项的规定)第一条第二项规定,不征收增值税项目:

           1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

           2.存款利息。

           3.被保险人获得的保险赔付。

           4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

           5.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

           根据以上规定,被保险人获得的保险赔付款,属于不征收增值税项目,不征增值税。

           三、案例解析

           吉祥公司2017年2月因自然灾害从泰康保险公司获得保险派款3000万元,根据现行税法规定,属于不征收增值税项目,不征增值税。


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    xuheping 1 等级:5级 积分:827 2017-02-24 15:43
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    【会计知识】目前,税法规定的可以抵扣增值税进项税额的扣税凭证中,有三种未规定抵扣期限,分别是: 1.购进农产品,取得的农产品收购发票或者销售发票。 2.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。 3.国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票。 以上三种扣税凭证是没有认证期限的,企业可以在取得之后的任意期限内申报抵扣,特别是2016年5月1号取得的国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票,实务中很多企业未及时了解新政策,没有及时计算抵扣,企业财务人员可以计算一下从2016年5月1号之后到现在总计取得的公路通行费以及高速公路费发票,计算抵扣增值税即可。 增值税专用发票以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书应在开具之日起180日内认证,并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额,企业务必要注意的是若次月未申报抵扣则相当于自动放弃抵扣。关于认证期限是自发票开具之日起180日内的任意一天均可认证,超过期限将无法认证(除非客观原因导致逾期)。 关于抵扣期限,一般纳税人在发票认证的当月抵扣;辅导期一般纳税人在发票认证的次月,按稽核结果通知书抵扣。 还需要注意的是,根据最新的红字发票的文件 《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条规定,销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 第五条规定,本公告自2016年8月1日起施行。故我们得出结论在2016年8月1号之前,对于超过180天未认证的增值税专用发票是系统无法开具红字发票的,但2016年8月1号之后,只要此增值税专用发票符合冲红的条件,无论是否在180天内认证,系统都可以填写信息表,即都可以开出红字发票。


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    张蓉 等级:3级 积分:404 2017-02-15 08:16
    营改增后发票抵扣的期限,提供給大家参考。
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    sycx1125 等级:1级 积分:55 2017-02-15 08:44
    学习一下。
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    【软件应用】今天学会A4纸打印2张凭证,

    首先:“页面设置 A5纸210*150的尺寸,凭证装订210*120的尺寸 如果需要设置,一张纸打印两张凭证 “每页裁分”选择2份


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    0793 荣誉会员 1 等级:5级 积分:803 2017-02-24 03:58
    哦,这个呀。我的它自己会自动打印二张。
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    【美文分享】

    采一缕阳光,把温暖送给你;摘一朵云彩,把浪漫送给你;用一丝清风,把好运吹给你;抓一把空气,把福气包给你,发一条短信,把健康传给你。愿你幸福!


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    陈筱园 等级:3级 积分:468 2017-02-24 19:21
    cc
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    【会计知识】哪些企业在申报退税时必须收齐货款并填写收汇申报表呢?

        根据国税公告2013 30号及国税公告2014 51号,有5类企业必须收齐外汇货款并申报收汇明细:外汇分类为C类企业、纳税信用等级为D类企业、海关分类为失信企业、向税局提供的不能收汇原因是虚假的、向税局提供的收汇凭证是冒用的,这5类企业属于重点监控企业,是必须收回货款才能申报退税的;还有属于退税分类为四类的出口企业,原退税分类办法国税公告2015 2号要求四类企业也必须提供收汇明细,但新的退税分类办法国税公告2016 46号并没有提这点,那么如果退税分类为四类的企业需不需要提供收汇明细,这需要看各地税局的要求,从实务操作中看,大部分地区对于四类企业还是要求提供收汇明细的。

    因此以上六类企业是属于已认定需要提供收汇明细的,如果其余企业申报的退税,其主管税局认为存在疑点的,也会要求该企业提供收汇明细,这类企业属于未认定收汇企业。


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    sycx1125 等级:1级 积分:160 2017-02-23 14:08
    学习
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    【会计知识】企业向个人借款支付的利息必须扣缴个人所得税

                编者按:在实务中,个人借款给企业使用,企业是否需要扣缴个人所得税,请看本文探讨。

    案例概况

           每日一税有限公司(以下简称“每日一税公司”)2017年1月3日向该公司员工尚小二借款并签订借款合同,并按月支付借款利息48万元。问尚小二取得的利息如何缴纳个人所得税?

    税务分析

           一、政策依据

           《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。

           《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税[2008]132号)。

           《国务院关于修改<对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法>的决定》(国务院令2007年第502号)。

           《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)。

          《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)。

            二、实务分析

           《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项规定,贷款服务,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

           根据上述规定,自2016年5月1日起,纳税人将资金借给他人使用收取利息均属于发生将资金贷与他人使用的行为,均按“贷款服务”征收增值税。

           因此,营改增后,纳税人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。

           小结:营改增后,纳税人收取利息收入,应按“贷款服务”缴纳增值税。

        《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出,除符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为: (一)金融企业,为5:1;(二)其他企业,为2:1。

          《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号),企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件,计算企业所得税扣除额。

           综上所属,纳税人向自然人支付的利息如果符合以下条件,则可以在企业所得税税前扣除。

     

           1. 企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。

           2. 企业与个人之间签订了借款合同。 

           3.代扣代缴增值税和个人所得税。

           应根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定代扣代缴增值税金及附加,根据《国务院关于修改<对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法>的决定》(国务院令2007年第502号)规定按利息的20%代扣代缴个人所得税。

           4.取得合法有效的凭证。企业所得税税前扣除需要取得合法有效的凭证,即按规定到居民企业纳税人主管税务机关代缴税款, 并取得取得主管税务机关代开的发票。

          5.若借款自然人为纳税人的股东,须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除。

           三、案例解析

           本案2017年1月3日向该公司员工尚小二借款并签订借款合同,并按月支付借款利息48万元,是可扣缴个人所得税呢?请看下文分解:

          观点01:按存款利息免征个人所得税。

           2016年1月3日向该公司员工尚小二借款,也可认为尚小二将自有资金存款到每日一税公司,收取存款利息48万元。

           根据《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税[2008]132号)的规定,自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。因此,可以免征个人所得税。

           观点02:企业向个人借款支付的利息要扣缴个人所得税。

         《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税[2008]132号)的规定,自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

    但是这里所指的储蓄机构,是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构。

           由此可见,个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得,按照《个人所得税法》(主席令第四十八号)的规定,应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%.

           因此,企业向个人借款支付的利息不属于储蓄存款利息,应按“股利、红利、利息”项目扣缴税率为20%的个人所得税。

           思考:应扣未扣缴个人所得税,后果有多大?


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    xuheping 1 等级:5级 积分:833 2017-02-24 15:46
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    【软件应用】今天用软件做凭证


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    唐勇军 版主招募中 等级:14级 积分:2679 2017-02-24 14:50
    欢迎新人加入,以前是用手工做账吗?
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    【软件应用】想要更改一下做账的会计制度怎么弄呢


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    唐勇军 版主招募中 等级:14级 积分:2676 2017-02-24 14:25
    会计制度无法修改,只能重新创建一个账套,选择好需要的会计制度后重新录入
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    【在线版】请问下打印凭证时,上面"记账凭证“四个字后面证子打不出来怎么办?


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    张蓉 等级:3级 积分:485 2017-02-21 00:37
    重新设置下凭证打印模版,试试?
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    sycx1125 等级:1级 积分:155 2017-02-21 08:18
    打印模板设置
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    【会计知识】专访国务院参事刘桓:企业所得税法修正案草案为何未调整税率

    2月22日,十二届全国人大常委会第二十六次会议在北京举行,企业所得税法修正案草案于会上提交审议。据《人民日报》客户端,此次草案对税率部分未作调整。国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓在接受澎湃新闻,企业所得税税率涉及技术问题相当复杂,牵一发而动全身,短期内可能不会调整。就立法程序和急迫性而言,增值税立法更为紧迫。现行企业所得税法于2007年3月获全国人大通过,2008年1月1日起施行。企业所得税纳税人为在中国境内取得收入的企业,税率为25%,同时小微企业、高新技术企业享有优惠税率。此次修正是施行以来的首次修正。本次修正加大了企业公益性捐赠的免税扣除额度。在中国,企业所得税一直是除增值税外的第二大税种,近年来企业所得税税收规模不断扩大。财政部数据显示,2008年全国税收总收入完成54223.79亿元,企业所得税累计收入11175.63亿元,企业所得税收入占税收总收入的比重为20.6%;2016年,全国一般公共预算收入中的税收收入130354亿元,其中企业所得税28850亿元,同比增长6.3%,占比为22.1%。

    澎湃新闻:为什么这次修正案草案对企业所得税率部分未作调整?刘桓:如果加上明年开征的环保税,我国目前一共有18个税种。其中只有4种税是立法的,即企业所得税、个人所得税、车船税和环保税,包括当下热议的增值税等其他税种还都只是法规。所以对于人大的立法程序来说,首先是要把还停留在法规层面的税种纳入到立法程序。企业所得税法是我国在2008年刚刚通过的,其立法的基本精神、意图和其中一些基本要素规定都还是比较符合法学的基本要求的。所以从技术层面来看,修正税率并没有这么迫切。澎湃新闻:从目前我国税收构成来看,企业所得税占什么地位?刘桓:企业所得税收入目前在我国处于一个上升的趋势。因为我国长期以来依靠营业税、增值税、消费税等流转税,这种税制结构恐怕存在一定问题,因为一个国家财政收入如果只靠一种税来提供是有很大风险的。所以中国今后要更多地借鉴一些发达国家经验,要让所得税占财政收入比例提高一些,所得税比重提高的好处是对企业的生产经营过程干预比较少。比如有的企业家反映,企业在亏损的情况下还要缴税,这个意思就是说不管赚不赚钱,先要缴纳增值税等流转税。从长期的税收体制改革来看,中国是要逐渐地减少增值税等流转税的比重,国家财政要减少对流转税的依赖程度,而更多地实行公平公允的所得税。所以在中国未来的税改过程中,企业所得税将扮演一个很重要的角色。因此我们对修正企业所得税率是极为慎重的。澎湃新闻:目前减税的焦点是什么?刘桓:减税是我们政府一个坚定不移的方向。“三去一降一补”的“降成本”一项中,“降税收”占比重很大。今年我们将坚持这个方向,给企业降低税费负担是必然的。但是降什么税、通过什么方式降,要好好研究,这其中有很强的技术因素在内。这次的企业所得税法修正案草案之前让我们提意见,只是对捐赠这一条提意见,因此我认为对于企业所得税法根本的变化目前可能还没有在酝酿。大家现在更多地谈的其实是降低增值税。因为这种降税对企业的影响是直接的。而企业所得税其实影响很曲折,企业如果赚钱,那么降所得税对它有影响,企业如果不赚钱,降所得税对它影响则不大。大家目前的降税期望其实更多还是在增值税上。因为它是对商品的销售征税,它不考虑企业经营中的亏损和盈利问题。这样一来虽然使得财政收入的保障性较强,但对企业来说压力比较大。近年来政府大力推行的“营改增”的核心目标就是通过流转税的改革给企业降负。所以目前我们财税改革的动向还是集中在流转税上的。就立法程序和急迫性而言,是增值税立法更紧迫。人大常委会已经表示“十三五”期间要完成增值税立法。澎湃新闻:从长远来看,企业所得税税率会有所降低吗?刘桓:从长远看,企业所得税率恐怕也不能长期不动。我国的企业所得税法是2008年通过的,当时来看还是比较正常、合理的。但2008年后,世界经济形势发生了变化,全球经济进入衰退期,各国政府都为了刺激经济开始减税,例如东南亚国家的企业所得税率过去是25.5%,比我们高一点。2008年之后它们的税降得很多,所以目前在中低端的产业竞争当中,我们不是很占便宜。最近美国总统特朗普也提出要降企业税率,对我们来说又是一个很大的冲击。按照税法正常要求,我国的企业所得税率在世界上应该是中等偏低的。但是问题在于某些发展中国家在税法要求以外有很多优惠,这造成了它们实际税负比我们低。我国加工贸易目前有一部分外迁情况和这个是有关系的。当然,不是唯一原因,还有劳动力成本、物流成本提高等因素。澎湃新闻:本次修正案草案拟对企业发生的公益性捐赠支出税前扣除加大优惠,这点应如何理解?刘桓:要调整企业所得税其实很复杂,别看它在财政税收中占比不高,但在计算过程中,技术含量和影响因素要远远高于增值税,想调整企业所得税可以说是牵一发而动全身。比如这次修正的捐赠免税额度问题,企业公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分,可以递延三年,这一件事就会影响到企业若干年内因为捐赠所引起的利润水平变化以及税负高低,仅这一件事情对企业所得税影响就很大。这次的修正其实还是和《捐赠法》有关系,因为现在民间慈善力量很大,今后救灾、赈灾中社会慈善机构、慈善组织的能力会进一步得到发挥,所以在企业给慈善机构捐款方面要给予一定的税收明确和优惠,这点是这次企业所得税改革的要点。企业所得税像这样的因素有上百个,要全面调整是一个巨大的系统工程,所以企业所得税改革不像我们想的这么简单。


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    春风满面 荣誉会员 等级:8级 积分:1436 2017-02-24 09:45
    也许这就是牵一发动全身吧。
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    【在线版】请问凭证怎么导入及导出


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    hcb415 荣誉会计师 等级:2级 积分:270 2017-02-22 21:56
    凭证查询里面可以导出
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    xuheping 1 等级:5级 积分:811 2017-02-23 10:40
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    【软件应用】请问怎么在凭证上面显示辅助账信息???


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    唐勇军 版主招募中 等级:14级 积分:2671 2017-02-24 09:37
    打印时,会自动将辅助账信息打在科目后面
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    【美文分享】保持好情绪,快乐又如意;和睦生财气,幸福又甜蜜;遇事莫着急,生气伤身体;万事讲和气,笑容属于你;愿遇事少生气,多有点福气!


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    xuheping 1 等级:5级 积分:808 2017-02-23 10:35
    要的
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    【会计知识】送您一份最强报销账务处理大全

    一、员工费用报销规定有哪些?

      1、任何一种类型之请购及支出,包含物品设备请购、差旅费、车费、交际费等,必须于事件发生前依照“预算及费用之审核权限”规定取得权责人的书面核准。

      2、报销人员必须取得完整真实、合法之原始凭证(发票之单位名称必须是正确无误(合富生化/合益信息/合康生物)),由报销人整齐地自行粘贴在A4纸大小之粘存单上,同类性质必须粘在一起。“请款单”和“费用及出差旅费报销申请表”按原始凭证之交易发生时间分类详细填写,并自行编号以便参照。付款一般采用支票、转账及汇入员工账户等方式,经授权人员核准并经财务部复核通过,方可付款。

      3、报销以“周”为单位,并附相关凭证,不得几周凭证粘于一起,否则财务部将予以退单处理。当月发生的费用应尽量在当月报销,最晚不得超过发生月份的次月,如逾期须经总经理书面批准,否则财务部将不予报销。

      4、对于报销时出现填写或计算的错误,公司采取只减不加的方式,针对不写小计数和总计数,报销总额的20%将会被扣除;针对加总错误,差额部分的50%将会被扣除。

      5、签名的规定:

      ① 所有员工在任何凭单上签字,表示对该凭单所载事项以及金额完全同意,并已尽到诚实申报或认真审核之责。

      ② 所有签名应同时附注日期,如不附注日期,当产生争议时,未签注日期之员工将承担最不利之结果。

      6、 财务复核结果视情况做下列处置:

      ① 退回报销单(注明退回原因)。

      ② 剔除部分不合格、不合理、说明不全之金额后付款(附剔除原因)。

      ③ 要求报销人员补充说明或补必要单证。

      ④ 交出纳付(汇)款。

      7、每周汇员工报销款一次,每月的最后一个周五不汇款。

      8、每周汇员工报销款后,差异表会E-mail给各部门主管及秘书或助理,各位员工如有疑问可向各部门秘书或助理查询。

      9、 在报销流程前,所有单据未齐备的,必须补齐手续后方可进入报销流程。

    二、差旅费的报销手续具体流程

      1、提供合法的票据。索取住宿票据时,应要求对方将票据内容填写完整,填写内容包括:单位名称(姓名)、日期、住宿天数、单价、金额、填票人。

      2、填报“工作人员出差‘五定’审批单”。内容包括:姓名、前往地点及乘坐交通工具、出差任务、出差时间、领导签批。

      3、参加会议的,要求加附领导签批的会议通知单。

      4、填写差旅报销单。填写内容包括:姓名、出差日期、出差天数、出差事由、起止地点、起止日期、车船费、住宿费及其他即可。

      5、提交统计部门审核,审核无误,再提交财务复核核,经办人再将审核无误的“差旅报销单”报经公司领导签批。

      6、公司出差人员补助实行包干制的,必须提供住宿发票、餐饮发票,否则计入个人工资薪金所得。

      7、所附单据要求有经办人、核算部门、财务部门审核签字、负责人签字。

      8、提交财务报账。

    三、住宿费的报销手续具体流程

      1、出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法,按实际住宿的天数计算报销。

      2、出差人员由接待单位或住在亲友家的,一律不予报销住宿费。

      3、出差人员住宿费报销标准原则上按规定标准执行,有新闻媒介采访、会见地方政府官员和知名人士或影响公司整体形象的特殊业务情况,在分管领导允许的前提下,可按实报销。

      4、住宿费标准一般指每天每间,若为同性二人同时出差,按一个房间标准报支,副总以上人员出差,可单独住宿。

    四、伙食补助费的报销手续具体流程

      1、中午12时前离开本市按全天补助;

      2、中午12时后离开本市按半天补助;

      3、中午12时前抵达本市按半天补助;

      4、中午12时后返抵本市按全天补助。

    五、交通费的报销手续具体流程

      1、旅途中符合乘卧(从晚八时至次日晨七时之间,在车上过夜6小时以上或连续乘车时间超过12小时)而未乘座卧铺,特快按票价50%,其它列车票价60%予以补助。订票费、退票费原则上不予报销,如遇特殊情况需写书面汇报,报分管领导批准后,方可报销。

      2、对于自带车辆人员,交通补助费予以取消(乘坐出租车办事需经主管领导同意)。

      3、出差人员原则上不得乘坐出租车,但下列情况除外:

      (1)出差目的地偏远,没有公共交通工具的;

      (2) 携有巨款或重要文件须确保安全的;

      (3) 收、发货物笨重,搬运困难或时间紧迫的;

      (4)陪同重要客人外出的;

      (5) 执行特殊业务或夜间办事不方便的

      以上情况须请示部门主管同意后方可报销。

      4、出差人员应按最简便快捷的线路乘坐车船,不得饶行。出差期间经领导批准顺道回家探亲、办事及非工作需要的参观、游览,其饶线多支付的费用均由个人自理,期间按事假考勤。遇有特殊情况的,如春运无法购票的,在请示主管领导同意后方可报销。

    六、通讯费的报销手续具体流程

      除外出学习和驻厂人员外的出差人员,每天补助10元通讯费,特殊情况需经主管领导批准。

    七、其它费用的报销手续具体流程

      1、在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先征得分管领导同意,并经安排领导核准并签署意见后财务部方可审核报销。

      2、出差人员应保留完整车(船)票时间、车次、住宿发票作为计算费用的依据,对于公司代为订票的,应保留复印件作为审核依据。

      3、驾驶员外出按15元/百公里补助,行车途中的违章罚款一律不准报销。

      4、两人以上出差人员,在请示主管领导允许后,可就随行高一级人员标准执行。

      5、去往集团办事处的人员,出差途中享受伙食补助费。抵达后食宿由办事处承担,不享受伙食及住宿包干,如因办理业务路途较远,而中途无法返回办事处就餐,可享受伙食补助费,但需持有办事处负责人的签字确认证明。

      6、外出参加会议,会议费用中包括食宿时不再享受食住费用,只享受市内交通费。会议费用中不含食宿时,按前述标准予以补助。

      7、外出学习、驻厂人员,伙食补助每天16元,期间不享受市内交通费、住宿费包干,途中可享受交通、伙食补助费。

    八、非定额备用金制度下报销备用金的会计处理

      非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员,根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证,向出纳员预借现金,使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销,多退少补,一次结清,下次再用时重新办理领借手续。报销时财务部门编制转账凭证,其借方科目与定额备用金报销时相同,其贷方科目则为“其他应收款”科目。对于实际支出额小于预借金额的应编制现金收款凭证,收回多借的现金;对于实际支出大于预借金额的,编制现金付款凭证,补给经办人员垫付的款项。

      例:大新公司对行政科采用非定额备用金制度,行政科为购买办公用品预借备用金1600元,预借时,财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证,其会计分录为:

      借:其他应收款——备用金(行政科) 1600

        贷:现金 1600

      行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务部门报销,交回多余现金80元,财务部门编制转账凭证一张,其会计分录为:

      借:管理费用 1520

        现金 80

        贷:其他应收款——备用金(行政科) 1600

      出纳员收回多借的未用现金80元。

      如果行政科实际购买办公用品1780元,自己垫付了180元,则在报销时除按规定编制转账凭证一张,其会计分录为:

      借:管理费用 1780

        贷:其他应收款——备用金(行政科) 1600

          现金 180

      出纳员付给行政科现金180元,退还行政科经办人员其垫付的现金180元。

      备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。

      所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额,并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度,使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证,一次性领出全部定额现金,用后凭发票等有关凭证报销,出纳员将报销金额补充原定额,从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。

      实行定额备用金的单位,其内部各部门或有关工作人员使用备用金购买货物或用于零星开支后,应将所购买的货物交由仓库保管员验收入库,凭验收入库单连同发票到财务部门报销,用于其他开支的凭发票或其他原始凭证到财务部门报销。有关部门或工作人员报销时,会计人员应编制现金付款凭证。出纳员依据付款凭证将报销的金额用现金补给报销的部门或工作人员。这样报销后有关部门或工作人员于中的现金又达到了核定的限额。

      例:大新公司维修科使用定额备用金制度,金额为1200元。5月14日用现金购买零配件800元,其备用金只剩下400元,次日到财务科报销,会计编制付款凭证,出纳员补给现金800元,这样维修科的备用金又达到了 1200元。会计分录是:

      借: 管理费用 800

        贷:现金 800

      如果5月14日维修科购买零配件实际支付了1400元,由经办人员垫付现金200元,则5月15日报销时,出纳员应付给的现金就是1400元,维修科备用金在支付给经办人员垫付款200元后又恢复到1200元


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