楼主 CY
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兼营是企业经营范围多样性的反映。即每个企业的主营业务确定以后，其他业务项目即为兼营业务。兼营主要包括两种： 1.税种相同，税率不同。例如供销系统企业，一般既经营税率为17％的生活资料，又经营税率为13％的农业用生产资料等。 2.不同税种，不同税率。此种类型通常是指企业在其经营活动中，既涉及增值税项目又涉及营业税项目。例如，增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于征收营业税的各项劳务等。 从事以上两种兼营行为的纳税人，应当分别核算：兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。 兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用税率征收营业税。 增值税暂行条例明确规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算的，从高适用税率。如本应按17％和13％的不同税率分别计税，末分别核算的则一律按17％的税率计算缴税。纳税人兼营非应税劳务的，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。营业税税率一般为3～5％，远远低于增值税税率。所以，如果将营业额并入应税销售额中，必然会增大税负支出。 例如，某钢材厂属增值税一般纳税人，某月份销售钢材90万元，同时又经营农机收入10万元。则应纳税款计算如下： 未分别核算： 应纳增值税＝（90＋10）÷（1＋17％）×17％＝14.53（万元） 分别核算： 应纳增值税＝90÷（1＋17％）×17％＋10÷（1＋13％）×13％ ＝14.23（万元） 分别核算可以为该钢材厂减轻0.3万元（14.53万元－14.23万元）税负。 再如，某商厦某月份共销售商品90万元，同时又经营小吃，收入为10万元，则应纳税款计算如下： 未分别核算： 应纳增值税＝100÷（1＋17％）×17％＝14.53（万元） 分别核算： 应纳增值税＝90÷（1＋17％）×17％＝13.08（万元） 应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元） 总体税负＝13.08＋0.5＝13.58（万元） 分别核算可以为该商厦节税0.95万元（14.53万元－13.58万元）。 |
| 2007-7-26 17:40:00 | 修改 删除 引用 回复 |